מבזק מס – עדכונים חשובים לסוף שנת המס 2016 כולל: מבצע חלוקת דיבידנד, חברת ארנק ומיסוי דירה שלישית

לקוחות נכבדים,

לקראת סיומה של שנת 2016, להלן מבזק מס עדכונים חשובים לקראת סוף שנת המס 2016:

ועדת הכספים של הכנסת אישרה את פרק החקיקה המתייחס למיסים בחוק ההסדרים הכלול בתקציב לשנת המס 2017- 2018 (הדבר עדיין לא עבר בקריאה שניה ושלישית ולכן עדיין לא סופי).

להלן עיקרי הסעיפים שעברו:

חברות “ארנק”

הכנסתה החייבת של “חברת מעטים” הנובעת מפעילותו של היחיד, המחזיק במישרין או בעקיפין, לרבות באמצעות קרוב, במניותיה, תחשב כהכנסתו של היחיד מיגיעה אישית מעסק, משכורת או מקור אחר בהתקיים אחד התנאים הבאים:

• הכנסת חברת המעטים נובעת מפעילותו של היחיד כנושא משרה בחבר בני אדם אחר.
• לפחות 70% מהכנסתה של חברת המעטים נובעת משירות הניתן לאדם אחד או לקרובו.

במקרים של שירות שניתן על ידי שותף בשותפות או בחברת מעטים המעסיקה ארבעה מועסקים או יותר, לא יחולו החיובים האמורים.

משיכה של כספים מחברה בידי יחיד בעל מניות מהותי (יתרות חובה)

משיכת כספים מהחברה או העמדת נכס (דירה, חפצי אומנות או תכשיטים, כלי טיס ושייט ונכסים אחרים כפי שיקבע שר האוצר) לשימושו של יחיד בעל מניות מהותי או לשימושו של קרובו, במישרין או בעקיפין, שלא הוחזרו עד לתום שנת המס שלאחר השנה שבה נמשכו תחשב באותו מועד כהכנסתו של בעל המניות מדיבידנד.

במידה ולחברה לא היו רווחים כהגדרתם בחוק החברות יראו במשיכה כהכנסת עבודה.

עוד יצוין שמסכום המשיכה בנכס שהוא דירה תוקטן יתרת הלוואת משכנתא מתאגיד בנקאי.

שינוי שיעורי מס

מס חברות –   בשנת 2017- 24%, בשנת 2018 – 23%.

יחידים – מדרגת מס מקסימלית 47% במקום 48% היום.

מס יסף

3% להכנסות היחיד שמעל ל- 640 אלפי ש”ח לעומת המצב היום של 2% מעל ל- 800 אלפי ש”ח.

תיקון לחוק עידוד השקעות הון

מפעל מועדף הממוקם באזור פיתוח א’ ייהנה ממס חברות מוטב של 7.5% במקום 9% היום.

במרכז הארץ יישאר שיעור המס על כנו 16%.

 

הוראת שעה – חלוקת דיבידנד בתקופה 1.1.2017-30.9.2017 בשיעור מס של 25%

שיעור המס על הכנסה מדיבידנד בידי יחיד בעל מניות מהותי, או בידי חברה משפחתית שהנישום הוא בעל מניות מהותי בה, שמקורו ברווחים שנצברו עד ליום 31 בדצמבר, 2016 יהיה 25% ולא יחול על הדיבידנד מס יסף ובלבד שמתקיימים התנאים הבאים:

ההכנסה מדיבידנד תחולק מהחברה ותתקבל בידי בעל המניות המהותי בתקופה שמיום 1 בינואר, 2017 ועד ליום 30 בספטמבר 2017.

בכל אחת משנות המס 2017-2019 הסכום הכולל של הכנסת עבודה, דמי ניהול, הפרשי הצמדה או ריבית ותשלומים אחרים ששולמו למקבל ההכנסה מדיבידנד על ידי החברה, במישרין או בעקיפין, לא יפחת מממוצע סכום התשלומים כאמור ששולמו לו, במישרין או בעקיפין, בשנות המס 2015 ו-2016.

דיבידנד שחולק בשנים קודמות ינוטרל מסכום ההכנסה הכולל בשנים 2015 ו-2016 ולא תהיה חובה להמשיך ולחלקו בשנים 2017-2019.

 

בכבוד רב,

 

קנובל בלצר ושות’

רואי חשבון